Zgodnie z art. 106i ust. 1 ustawy o VAT zasadą jest, że fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Istnieje jednak sporo wyjątków i stanów faktycznych modyfikujących tę zasadę. To zależy od interpretacji właściwego Urzędu Skarbowego. Może on uznać najem za działalność gospodarczą, a co za tym idzie musimy mieć podstawę do rozliczenia podatkowego. Urząd może też stwierdzić, że wynajem lokalu z którego nie korzystamy, jest ukierunkowane na zysk, co również obliguje nas do wystawienia rachunku za najem. Tutaj również występują istotne różnice. Najem krótkoterminowy jest objęty 8% stawką VAT i nie mamy możliwości skorzystania w tym przypadku ze zwolnienia stosowanego w najmie długoterminowym (czyli art. 43 ust. 1 pkt. 36 ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości mieszkalnych). Unia Europejska umożliwia pełną swobodę zawierania umów pomiędzy krajami wspólnoty, co przyczynia się do powiększania ilości zawieranych transakcji między polskimi a zagranicznymi kontrahentami. Zawierając transakcję z zagranicznym partnerem, polscy przedsiębiorcy często mają problem z tym, jak poprawnie wystawić fakturę sprzedaży a… Tytuł prawny do lokalu a najem okazjonalny. Jednym z obowiązkowych załączników do umowy najmu okazjonalnego jest oświadczenie właściciela lokalu lub osoby posiadającej tytuł prawny do lokalu o wyrażeniu zgody na zamieszkanie najemcy i osób z nim zamieszkujących w lokalu wskazanym w oświadczeniu; na żądanie wynajmującego Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą: 1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem; Wynajem lokalu a VAT - rozliczenie podatku VAT od zakupów związanych z wynajmowanymi lokalami. Jak to wyżej przedstawiliśmy, podatnik w zależności od tego, jaki lokal i na jakie cele wynajmuje, może stosować albo zwolnienie z VAT, albo opodatkowanie. Podatnicy często muszą remontować swoje lokale, aby łatwiej było je wynająć. W związku z powyższym stawka VAT przy najmie krótkoterminowym wynosi co do zasady 8%. Dotyczy ona lokali mieszkalnych. W przypadku lokali użytkowych najem krótkoterminowy nie jest objęty tą preferencyjną stawką i VAT wynosi 23%. Momentem powstania obowiązku zapłacenia podatku VAT jest moment rozpoczęcia świadczenia usługi lub Jak zaksięgować wynajem samochodu? Przepisy mówią, że przedsiębiorca może “wrzucić w koszty” różne wydatki związane z najmem samochodu: 1. Czynsz za najem - w całości, jeśli wartość wynajmowanego auta nie przekracza 150 000 zł; jeśli wartość auta przewyższa wyżej wymienioną kwotę, należy skorzystać ze wzoru: 150 Najem krótkoterminowy a działalność gospodarcza. W związku z licznymi niejasnościami, w ostatnim czasie wydano interpretację indywidualną w sprawie podatku od zysków z najmu oraz formy prowadzenia najmu. W odpowiedzi organy podatkowe, wbrew dotychczasowej linii interpretacyjnej, wskazały, że najem prywatny od najmu stanowiącego AF4Ca1. 1. Postanowienia ogólne Regulamin określa warunki rezerwacji i najmu Apartamentów zamieszczonych na stronie oraz portali rezerwacyjnych. Dokonanie rezerwacji jest jednoznaczne z zapoznaniem się i zaakceptowaniem postanowień Regulaminu. Dokonanie rezerwacji stanowi jednocześnie zawarcie Umowy Najmu Apartamentu między Property for you – Jacek Kobędza a klientem, na warunkach określonych w regulaminie i cenniku. Niniejsze warunki korzystania z apartamentów, stanowią integralną część umowy najmu Apartamentu, zawartej pomiędzy Gościem a firmą Property for you – Jacek Kobędza, Rynek Główny 28 31-010 Kraków, NIP 9491979758, Property for you – Jacek Kobędza, Rynek Główny 28 31-010 Kraków, NIP 9491979758 będąca stroną umowy najmu, na pobyt wypoczynkowy, turystyczny lub biznesowy. Apartament – lokal mieszkalny, szczegółowo opisany na stronie internetowej który Gość wynajmuje na pobyt czasowy w celach wypoczynkowych, turystycznych lub biznesowych. Gość– osoba fizyczna lub prawna, będąca stroną umowy najmu apartamentu, będącego w dyspozycji Property for you – Jacek Kobędza, Rynek Główny 28 31-010 Kraków, NIP 9491979758 2. Rezerwacja Nasi Goście mogą dokonać rezerwacji apartamentów w następujący sposób: Poprzez system rezerwacji on-line, który jest umieszczony na stronie internetowej: Rezerwacja otrzymuje status rezerwacji gwarantowanej po uiszczeniu zaliczki w wysokości 100% pobytu w ciągu 24h od zrobienia rezerwacji. Poprzez wysłanie maila na adres mailowy: service@ . Na wskazany adres mailowy, otrzymacie Państwo ofertę spełniającą podane w mailu kryteria oraz koszt całego pobytu, wraz z numerem konta, na który należy wpłacić 100%opłatę rezerwacyjną w ciągu 24 godzin, aby rezerwacja otrzymała status ostateczny. Brak wpłaty opłaty rezerwacyjnej oznacza anulowanie rezerwacji. d, Opłata rezerwacyjna wpłacona po terminie wskazanym w wysłanym przez Property for you – Jacek Kobędza potwierdzeniu dostępności, przywraca rezerwację o ile Property for you – Jacek Kobędza, dysponuje dostępnym apartamentem 3. Zmiany w rezerwacji i polityka rezygnacji Wszelkie zmiany w rezerwacji dopuszczalne są wyłącznie za pośrednictwem pracowników Property for you – Jacek Kobędza Gość informuje elektronicznie Property for you – Jacek Kobędza o zakresie zmian, jakie chciałby wprowadzić. Firma Property for you – Jacek Kobędza zastrzega sobie prawo do odmowy dokonania zmian rezerwacji, jeśli z przyczyn obiektywnych nie będzie to możliwe. W przypadku odstąpienia od Umowy z powodu braku możliwości wprowadzenia zmian w warunkach Umowy, Gościowi nie przysługuje zwrot wpłaconej opłaty rezerwacyjnej. Brak wpłaty opłaty rezerwacyjnej oznacza anulacje rezerwacji. W przypadku rezygnacji z rezerwacji nie przysługuje zwrot opłaty rezerwacyjnej. W przypadku skrócenia pobytu nie przysługuje zwrot za niewykorzystane doby. 4. Zmiana lub anulowanie rezerwacji przez firmę Property for you – Jacek Kobędza Zmiana rezerwacji przez firmę Property for you – Jacek Kobędza jest możliwa wyłącznie w przypadku wystąpienia siły wyższej, uniemożliwiającej wynajęcie apartamentu przez firmę Property for you – Jacek Kobędza Przez siłę wyższą rozumie się: epidemię, zajęcie apartamentu przez jakikolwiek organ władzy państwowej w jakimkolwiek celu, kataklizmy przyrody , strajki, wojny i zamieszki oraz pozbawienie Apartamentu, przez dostawcę: prądu, gazu, energii grzewczej lub wody lub wycofanie apartamentu z oferty przez jego właściciela lub osobę do tego upoważnioną. Wówczas firma Property for you – Jacek Kobędza ma obowiązek zaproponować Gościowi inny termin albo odstąpić od umowy zwracając Gościowi wpłaconą opłatę rezerwacyjną. Firma Property for you – Jacek Kobędza zastrzega sobie możliwość, w przypadku awarii lub zdarzeń losowych w apartamencie, udostępnienia apartamentu zamiennego o parametrach podobnych do zarezerwowanego apartamentu. W przypadku braku zgody na zmianę apartamentu, umowa ulega zmianie, a Property for you – Jacek Kobędza ma obowiązek zwrotu Gościowi pobraną opłatę rezerwacyjną. 5. Płatności Gość może dokonać płatności na jeden z poniższych sposobów: Przelewem elektronicznym (ePrzelewem/przelewem bezpośrednim) – Gość dokonujący rezerwacji on-line wybiera jako formę płatności jeden z poniższych sposobów płatności on-line i zostaje przekserowany do serwisu transakcyjnego banku. Po zalogowaniu się Gość otrzymuje gotowy do zaakceptowania formularz przelewu z odpowiednią kwotą, przelewu i danymi odbiorcy. Po zaakceptowaniu przelewu, Gość powraca do strony internetowej Kartą płatniczą – Visa, Visa Electron, MasterCard, Maestro 6. Ceny Wszystkie ceny oferowane przez firmę Property for you – Jacek Kobędza są wyrażone w PLN i zawierają aktualnie obowiązujący podatek VAT. Obliczenie wynagrodzenia za zarezerwowane usługi następuje zgodnie z obowiązującym w dacie dokonania rezerwacji Cennikiem . Opłata uiszczana przez klienta nie zawiera opłaty klimatycznej (płatność gotówką)) Opłaty za media (woda, gaz, prąd, ogrzewanie) są wliczone w koszt pobytu. Opłata nie obejmuje dodatkowego sprzątania, dodatkowej wymiany bielizny, łóżeczka dziecięcego oraz kosztu pobytu zwierzęcia. Na życzenie Gościa Property for you – Jacek Kobędza może wystawić fakturę, za uprzednim zaznaczeniem takiego życzenia wraz z podaniem danych do faktury, w trakcie dokonania rezerwacji. Za zakwaterowanie w godzinach od do pobierana jest dodatkowa opłata w wysokości 100 PLN o ile wymaga ona fizycznej obecności pracownika Property for you – Jacek Kobędza. 7. Zasady ogólne Gość zobowiązany jest do powiadomienia Property for you – Jacek Kobędza o godzinie przyjazdu najpóźniej na jeden dzień przed datą przyjazdu. Powiadomienia można dokonać mailowo pod adresem: service@ Doba hotelowa rozpoczyna się standardowo o godzinie w dniu przyjazdu i trwa do godziny w dniu wyjazdu. Obsługa Gości odbywa się od – , za zakwaterowanie w godzinach od do pobierana jest dodatkowa opłata w wysokości 100 PLN., o ile wymaga ona fizycznej obecności pracownika Property for you – Jacek Kobędza. Meldunek oraz klucze do apartamentu przekazywane za pomocą automatycznego przekazania kluczy, wysyłane są wraz z potwierdzeniem rezerwacji oraz na 1 dzień przed przyjazdem drogą elektroniczną, przez pracownika firmy Property for you – Jacek Kobędza W dniu wyjazdy gość zobowiązany jest opuścić apartament najpóźniej do godziny 11. Klucze powinny być pozostawione w skrytce lub przekazane pracownikowi Property for you – Jacek Kobędza. Gość pozostawia obiekt w stanie niepogorszonym w stosunku do stanu, w którym go otrzymał. Przedłużenie pobytu należy zgłosić najpóźniej do godziny w dniu poprzedzającym dzień upływu terminu objętego dokonaną rezerwacją. Przedłużenie pobytu nastąpi wyłącznie w miarę dysponowania wolnymi apartamentami. Nieuzgodnione przedłużenie godziny wyjazdu Gościa równoznaczne jest z zapłatą za kolejną dobę. h. Gość zobowiązuje się do eksploatacji apartamentu zgodnie z jego przeznaczeniem, nie usuwania z apartamentu jakichkolwiek elementów jego wyposażenia i dekoracji, jak również zobowiązuje się do niekopiowania oddanych mu na czas pobytu kluczy do apartamentu. Gość zobowiązuje się do nieprzetrzymywania zwierząt w apartamencie. (chyba, że uzgodniono inaczej, z biurem Property for you – Jacek Kobędza) Firma Property for you – Jacek Kobędza nie ponosi odpowiedzialności za rzeczy pozostawione w apartamencie. 8. Zasady pobytu Opłata za zgubienie kluczy bądź pilota do hali garażowej wynosi 200 złotych. W trakcie pobytu liczba osób nocujących w obiekcie nie może przekraczać liczby osób wskazanej w opisie apartamentu. W razie naruszenia tego punktu Firma Property for you – Jacek Kobędza ma prawo rozwiązać umowę ze skutkiem natychmiastowym bez obowiązku zwrotu kwoty należności z tytułu pozostającego okresu rezerwacji. Cisza nocna obowiązuje w godzinach 22:00 – 6:00. W przypadku rażącego lub chuligańskiego naruszenia zasad określonych w regulaminie, w tym nieprzestrzegania ciszy nocnej firma Firma Property for you – Jacek Kobędza ma prawo do odstąpienia od umowy ze skutkiem natychmiastowym i usunięcie klienta wraz z osobami mu towarzyszącymi z apartamentu bądź naliczenia kary w wysokości 1000 złotych. W apartamencie obowiązuje Zakaz Paleniai za jego złamanie Gość zostaje obciążony kwotą 1000 PLN. Wyrzucanie niedopałków i śmieci przez balkon jest ZABRONIONE. Goście zobowiązani są do utrzymywania apartamentu w stanie zastanym. Firma Property for you – Jacek Kobędza zastrzega sobie prawo do obciążenia Gościa za ponadstandardowe sprzątanie Apartamentu 100- uprasza się o segregowanie i wyrzucanie odpadów zgodnie z informacją otrzymaną od Gospodarza. Klient jest zobowiązany każdorazowo zabezpieczyć apartament w przypadku jego opuszczenia poprzez zamknięcie okien oraz drzwi wejściowych na klucz i staranną pieczę nad kluczem. Gość ponosi odpowiedzialność materialną za wszelkiego rodzaju uszkodzenia, korzystania z płatnych kanałów telewizyjnych, zniszczenia przedmiotów wyposażenia i urządzeń technicznych powstałe z jego winy lub z winy odwiedzających go osób. W tym przypadku Firma Property for you – Jacek Kobędza zastrzega sobie prawo do obciążenia Gościa kwotą odpowiadającą równowartości poniesionej straty gotówką bądź do obciążenia karty kredytowej Najemcy za wyrządzone szkody po jego wyjeździe. Firma Firma Property for you – Jacek Kobędza nie ponosi odpowiedzialności za niedogodności powstałe podczas pobytu Gości związane z: pracami budowlanymi lub wykończeniowymi jakie mogą być prowadzone na terenie obiektu w którym usytuowany jest apartament, jak i wokół niego, przerwaniem z przyczyn niezależnych od firmy Firma Property for you – Jacek Kobędza, dostawy mediów ( prądu, wody, emisjami hałasu z nieruchomości sąsiednich. Firma Firma Property for you – Jacek Kobędza nie ponosi odpowiedzialności prawno-cywilnej z tytułu roszczeń w przypadku zajścia nieszczęśliwych wypadków, obrażeń ciała lub śmierci Gości lub osób trzecich na terenie apartamentu w okresie pobytu Gościa. Firma Property for you – Jacek Kobędza jest w pełni zwolniona z takiej odpowiedzialności. 9. Umowa Najmu Umowa zawarta pomiędzy firmą Firma Property for you – Jacek Kobędza obejmuje tylko i wyłącznie wynajem apartamentu. Dojazd wyżywienie oraz organizacja czasu pobytu leżą wyłącznie w gestii Gościa. 10. Zwierzęta domowe Firma Firma Property for you – Jacek Kobędza dopuszcza pobyt właściciela ze zwierzęciem w wynajmowanym apartamencie za wcześniejszą zgodą udzieloną za pomocą poczty elektronicznej. Gość ponosi pełną odpowiedzialność za szkody wyrządzone przez zwierzę. 11. Reklamacje Gość ma możliwość do korzystania z prawa do reklamacji usługi świadczonej przez firmę Firma Property for you – Jacek Kobędza i dochodzenia roszczeń z tego tytułu. Reklamacja powinna uwzględniać dane: imię i nazwisko Gościa, adres mail, numer telefonu, termin pobytu, nazwę Apartamentu, ewentualne zdjęcia oraz opis problemu/zdarzenia. Reklamacje można składać drogą mailową : service@ Czas jaki został przewidziany na rozpatrzenie reklamacji to 14 dni roboczych od dnia jej otrzymania. Informacja o wyniku rozpatrzenia reklamacji zostanie udzielona mailowo na adres poczty, podany we wniosku reklamacyjnym. 12. Uwagi Wszelkie uwagi, dotyczące usług świadczonych przez firmę Firma Property for you – Jacek Kobędza . prosimy kierować na adres: service@ 13. RODO W związku ze zmianami w systemie ochrony danych osobowych wynikającymi z wejścia w życie Rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych), Dz. Urz. UE L 119/1 z roku [RODO], informujemy Państwa że: Administratorem Państwa danych osobowych jest Property for you – Jacek Kobędza z siedzibą w Krakowie, Rynek Główny 28, 31-010 Kraków. W przypadku wyrażenia przez Państwa dobrowolnej zgody na przetwarzanie danych osobowych, są one przetwarzane wyłącznie w celach, na które wyrazili Państwo zgodę, spośród następujących celów: wykonania i rozliczenia umowy najmu zawartej z Administratorem danych osobowych – nie dłużej niż do czasu przedawnienia roszczeń mogących wynikać z umowy, marketingowych – nie dłużej niż do czasu cofnięcia zgody albo wniesienia sprzeciwu względem przetwarzania Państwa danych osobowych na cele marketingowe. Podstawę prawną przetwarzania Państwa danych osobowych stanowią przepisy: art. 6 ust. 1 lit. a) RODO – w przypadku wyrażenia zgody na przetwarzanie danych osobowych, art . 6 ust. 1 lit. b) RODO – w przypadku podejmowania na Państwa żądanie czynności przed zawarciem umowy, a także w związku z realizacją umowy, art. 6 ust. 1 lit. c) RODO – w związku z obowiązkiem przechowywania dokumentacji podatkowej do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego oraz obowiązków wynikających z innych przepisów prawa powszechnie obowiązującego, art. 6 ust. 1 lit. f) RODO – w związku z przetwarzaniem danych osobowych na potrzeby związane z Państwa dane osobowe mogą zostać udostępnione, współpracującym z Administratorem danych osobowych podmiotom świadczącym usługi dodatkowe: odbioru z lotniska lub hotelu, organizacja spływów kajakowych, wykonywanie usług przewodnika turystycznego oraz usług kosmetycznych, a także kancelarii doradztwa podatkowego i kancelarii prawnej W każdym czasie uprawnieni są Państwo do dostępu do danych osobowych dotyczących osoby, której dane dotyczą, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania lub o prawie do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania, a także o prawie do przenoszenia danych. Uprawnienia te mogą Państwo realizować w siedzibie Administratora danych, korespondencyjnie, za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub telefonicznie. Podanie danych osobowych jest dobrowolne. Jeżeli udzielili Państwo zgody na przetwarzanie danych osobowych, informujemy że W dowolnym momencie mogą Państwo odwołać udzieloną zgodę, pisemnie na adres Administratora danych lub mailowo na adres: biuro@ a wycofanie zgody nie wpływa na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej wycofaniem. Jeżeli uważają Państwo, że przetwarzanie Państwa danych osobowych przez Administratora danych narusza przepisy prawa, uprawnieni są Państwo do wniesienia skargi do Prezesa Urzędu Ochrony Danych Osobowych. Skarga wolna jest od opłat. Dane osobowe przetwarzane są zgodnie z Rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych), Dz. Urz. UE L 119/1 z roku [RODO] oraz krajową ustawą z 10 maja 2018 roku o ochronie danych osobowych. Państwa dane osobowe nie podlegają procesom zautomatyzowanego podejmowania decyzji, w tym profilowania oraz nie są przekazywane do państw trzecich w rozumieniu RODO. Ta strona korzysta z ciasteczek aby świadczyć usługi na najwyższym poziomie. Dalsze korzystanie ze strony oznacza, że zgadzasz się na ich użycie. Wyświetl naszą Politykę Prywatności. ZGODA prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR) Sprawdź czy możesz ewidencjonować przychody i koszty (wydatki) dla celów podatku dochodowego w podatkowej księdze przychodów i rozchodów – PKPiR i jak to robić. wystawiania faktur zaliczkowych i końcowych W myśl art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów i świadczenia usług. Taki obowiązek nie powstaje jedynie w sytuacji, gdy zaliczka została wpłacona na poczet: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT (czyli świadczenia usług najmu czy stałej obsługi prawnej i biurowej), podatkowa w 2022 r. Skala podatkowa lub inaczej opodatkowanie na zasadach ogólnych, to podstawowa forma opodatkowania działalności gospodarczej. Jeżeli nie wybierzesz innej formy opodatkowania, będziesz płacić podatek dochodowy według stawki 17% oraz 32% od nadwyżki dochodu ponad kwotę 120 000 zł. liniowy - na czym polega i kto może z niego skorzystać Podatek liniowy oznacza, że dochody przedsiębiorcy z działalności gospodarczej są opodatkowane 19% stawką podatku, niezależnie od ich wysokości. Nie można ich łączyć z dochodami z innych źródeł. Dowiedz się więcej o tym podatku. na najem a moment powstania obowiązku podatkowego w VAT W przypadku, gdy zapłata za najem urządzenia, zgodnie z umową następuje jeszcze przed jego wydaniem klientowi, z uwagi na fakt, że wynajmujący każdorazowo sprzedaż dokumentuje przez wystawienie faktury, obowiązek podatkowy z tytułu usługi najmu krótkoterminowego urządzenia powstaje z chwilą wystawienia faktury - interpretacja indywidualna Dyrektora KIS. podatku z faktury zaliczkowej wystawionej przed rejestracją VAT Podatnik wraz z małżonką (wspólność majątkowa) w styczniu i marcu 2020 r. podpisał akty notarialne - przedwstępne umowy sprzedaży zakupu dwóch apartamentów z myślą o ich wyłącznym wykorzystaniu w przyszłości pod najem krótkoterminowy, jako osoby fizyczne. Umowy przedwstępne i faktury zaliczkowe złożył do Urzędu Skarbowego jako załączniki przy zgłoszeniach VAT-R i NIP-7 w dniu 11 marca 2021 r. Czy podatnik może odliczyć podatek z tych faktur zaliczkowych jako podatnik VAT i w jakiej deklaracji? podatkowy w VAT przy refakturowanie mediów W ramach prowadzonej działalności przedsiębiorca wynajmuje powierzchnie biurowe. Zgodnie z zapisami zawieranych umów dzierżawca obok czynszu odrębnie jest obciążany kosztami opłat dodatkowych (w skład których wchodzą opłaty za energię elektryczną, gaz, wodę i ścieki). W takich sytuacjach, umowy o dostawy mediów zawierane są przez przedsiębiorcę z ich bezpośrednimi dostawcami. W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy w przypadku refakturowania na dzierżawców kosztów mediów? Jaka powinna być data sprzedaży na wystawionych refakturach? podatkowy w VAT przy refakturowanie mediów W ramach prowadzonej działalności przedsiębiorca wynajmuje powierzchnie biurowe. Zgodnie z zapisami zawieranych umów dzierżawca obok czynszu odrębnie jest obciążany kosztami opłat dodatkowych (w skład których wchodzą opłaty za energię elektryczną, gaz, wodę i ścieki). W takich sytuacjach, umowy o dostawy mediów zawierane są przez przedsiębiorcę z ich bezpośrednimi dostawcami. W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy w przypadku refakturowania na dzierżawców kosztów mediów? Jaka powinna być data sprzedaży na wystawionych refakturach? umowy najmu a rozliczenie VAT Zakończenie umowy najmu pociąga za sobą niejednokrotnie konieczność dokonania wzajemnych rozliczeń pomiędzy stronami kontraktu. Z kolei rozliczenia takie pociągają za sobą konieczność rozliczenia VAT zawartego np. w nakładach poniesionych przez najemcę na przedmiot tej czynności. Rozliczenie VAT po zakończeniu takiej umowy jest uzależnione od tego co stanie się z kaucją pobraną przy zawieraniu umowy oraz wspomnianego wyżej sposobu rozliczenia nakładów ulepszających wynajmowaną nieruchomość. Niebagatelne znaczenie ma również to, czy po upływie czasu na który najem zawarto najemca lokal opuścił czy też korzysta z niego w dalszym ciągu. antykryzysowa: Preferencje podatkowe w PIT i CIT (cz. II) - objaśnienia MF Drugi fragment objaśnień podatkowych MF ws. podatków dochodowych, który dzisiaj publikujemy, zawiera zagadnienia dot. pojęcia i momentu powstania przychodu w świetle przepisów Tarczy antykryzysowej, amortyzacji środków trwałych nabytych w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem pandemii COVID-19, nowych preferencji dla podatników korzystających z ulgi B+R , terminu zapłaty podatku od przychodów z budynków, ulgi na złe długi, rozliczania strat podatkowych, uproszczonych zaliczek, a także przychodu z tyt. obniżenia czynszu najmu. antykryzysowa: Preferencje podatkowe w PIT i CIT (cz. II) - objaśnienia MF Drugi fragment objaśnień podatkowych MF ws. podatków dochodowych, który dzisiaj publikujemy, zawiera zagadnienia dot. pojęcia i momentu powstania przychodu w świetle przepisów Tarczy antykryzysowej, amortyzacji środków trwałych nabytych w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem pandemii COVID-19, nowych preferencji dla podatników korzystających z ulgi B+R , terminu zapłaty podatku od przychodów z budynków, ulgi na złe długi, rozliczania strat podatkowych, uproszczonych zaliczek, a także przychodu z tyt. obniżenia czynszu najmu. prywatny a VAT-7, JPK_VAT i kasa Pytanie: Czy w przypadku podatnika VAT czynnego usługi najmu lokali mieszkaniowych w ramach majątku prywatnego należy ujmować w deklaracji VAT-7, rejestrze sprzedaży VAT, pliku JPK VAT oraz ewidencjonować przy zastosowaniu kasy rejestrującej? spółce lokalu przez wspólnika a koszty podatkowe Pytanie: Wnioskodawca jest właścicielem lokalu mieszkalnego wykorzystywanego na potrzeby działalności gospodarczej (działalność biurowa). W części lokalu Wnioskodawca prowadzi obecnie własną jednoosobową działalność gospodarczą, część lokalu wynajmuje osobie trzeciej, a część lokalu wynajmuje spółce cywilnej w której jest wspólnikiem (aktualnie posiadającym 25% udziału w zyskach i stratach). Czy czynsz najmu ponoszony na rzecz Wnioskodawcy przez spółkę cywilną, w części odpowiadającej udziałowi Wnioskodawcy w zyskach i stratach tej spółki stanowi dla Wnioskodawcy koszt uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej? Najem może rozliczać tylko jeden z właścicieli Pytanie: Gdy jeden ze współwłaścicieli użyczy drugiemu nieodpłatnie swoją część nieruchomości, a on nieruchomości wynajmie osobie trzeciej, to czy na fakturach i umowach na wynajem mogą być wskazywane dane tylko jednego współwłaściciela: tj. imię, nazwisko, adres, NIP, czy może jest obowiązek aby na fakturach widniały dane obu współwłaścicieli? Czy VAT od wynajmu wszystkich nieruchomości może rozliczać tylko jeden współwłaściciel który na podstawie umowy nieodpłatnego użyczenia może uzyskać prawo do reprezentowania nieruchomości? jako potwierdzenie odbioru faktury korygującej Z uzasadnienia: W przypadku faktur korygujących (zarówno elektronicznych faktur korygujących, jak i skanów papierowych faktur korygujących), które są wysyłane do kontrahentów drogą elektroniczną, potwierdzeniem otrzymania faktury korygującej przez kontrahenta może być otrzymanie przez wysyłającego automatycznego komunikatu zwrotnego (tzw. autorespondero) potwierdzającego dotarcie do klienta wiadomości e-mail zawierającej fakturę korygującą. ze śniadaniem stanowi usługę kompleksową Pytanie: Wnioskodawca prowadzi działalność obejmującą usługi noclegowe i gastronomiczne. W restauracji Wnioskodawca świadczy usługi gastronomiczne na rzecz konsumentów zewnętrznych oraz na rzecz osób będących gośćmi gościńca. Usługi noclegowe są sprzedawane łącznie ze śniadaniem jako usługa złożona. Czy świadczenie usług noclegowych wraz ze śniadaniem i obiadokolacją jako usługą kompleksową należy opodatkować stawką 8% VAT jako całość i wykazać na fakturze jako usługę noclegową według stawki VAT - 8%? samochodu nie zawsze z pełnym odliczeniem VAT Pytanie: Wnioskodawca planuje zakup /lub leasing operacyjny /lub najem długoterminowy samochodów osobowych, które będą wykorzystywane tylko i wyłącznie w zakresie najmu (jako auta zastępcze dla klientów warsztatu lub bezpośredni najem krótkoterminowy/długoterminowy w ramach usług wypożyczalni). Przedmiotowe pojazdy nie będą służyć innym celom firmowym niż najmem. Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z eksploatacją oraz użytkowaniem ww. pojazdów bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu oraz zgłaszania samochodu do US? przez małżonków mieszkania z garażem - VAT i kasa fiskalna Pytanie: Małżonkowie nabyli do współwłasności majątkowej lokal mieszkalny z garażem w stanie deweloperskim. Lokal i garaż zostaną wynajęte w ramach najmu prywatnego. Lokal mieszkalny zostanie wynajęty zgodnie z jego przeznaczeniem na cele mieszkalne, a garaż jako pomieszczenie użytkowe. Czy podatnik może sam bez żony rozliczać należny podatek VAT? Czy podatnikowi przysługuje prawo odliczenia VAT od zakupu garażu? Czy podatnikowi przysługuje prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowania kasy rejestrującej? VAT z faktury zaliczkowej otrzymanej przed rejestracją działalności Pytanie: Czy Wnioskodawczyni może ubiegać się o zwrot podatku naliczonego wynikającego z otrzymanych już faktur zaliczkowych, a potem z faktury końcowej dotyczących zakupu lokalu niemieszkalnego wraz z wyposażeniem w sytuacji gdy w danym okresie rozliczeniowym nie wykona czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju? Dokumentowanie usługi wynajmu lokalu użytkowego Pytanie: Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT i prowadzi firmę jednoosobową. W sierpniu br. nabył prywatnie lokal użytkowy ze środków własnych i na własne nazwisko. Wnioskodawca, poza działalnością gospodarczą, rozpoczął prywatnie wynajem wskazanej nieruchomości na cele użytkowe (niemieszkalne). Czy dla celów VAT, przychód z najmu prywatnego należy połączyć z przychodami z działalności i opodatkować odpowiednią stawką (w tym przypadku 23%) oraz czy należy wystawić fakturę? mediów przy najmie. Jaka stawka VAT? Pytanie: Czy koszty dostawy wody ponoszone przez najemcę na podstawie odczytów licznika w związku z zawartą umową najmu winny być refakturowane wg stawki podatku VAT 8% właściwej dla dostarczanej wody, czy 23% uznając, że czynsz wraz z innymi mediami, w tym dostawą wody, stanowi jedno świadczenie? praktyczny: Delegacje krajowe i zagraniczne - cz. VI W kolejnym odcinku poradnika omawiającego zasady rozliczania delegacji krajowych i zagranicznych w ujęciu teoretycznym i praktycznym kontynuujemy rozważania poświęcone rozliczeniu delegacji zagranicznych. Zajmujemy się w nim zasadami postępowania z dokumentami księgowymi sporządzonymi w języku obcym, ustaleniem wartości złotowej kosztu poniesionego w walucie obcej czy rozliczaniem zaliczek. przy sprzedaży mieszkania przekształconego w odrębną własność Pytanie: Czy Wnioskodawczyni przysługuje prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wszystkich wydatków związanych z kosztami nabycia spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego wraz z przekształceniem na prawo własnościowe – art. 22 ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych? praktyczny: Delegacje krajowe i zagraniczne - cz. VI W kolejnym odcinku poradnika omawiającego zasady rozliczania delegacji krajowych i zagranicznych w ujęciu teoretycznym i praktycznym kontynuujemy rozważania poświęcone rozliczeniu delegacji zagranicznych. Zajmujemy się w nim zasadami postępowania z dokumentami księgowymi sporządzonymi w języku obcym, ustaleniem wartości złotowej kosztu poniesionego w walucie obcej czy rozliczaniem zaliczek. prace jako składnik wartości początkowej lokalu Pytanie: Czy na wartość początkową lokalu składały się będą także elementy prac remontowych/ulepszeniowych wykonanych samodzielnie przez Wnioskodawcę - tj. np., gdy sam położy glazurę, zainstaluje armaturę, pomaluje ściany, itd.? Czy jako wartość wykonanej przez Wnioskodawcę pracy może On przyjąć wartość odpowiadającej jej usługi wycenionej przez sklep, w którym zaopatrywał się będzie w potrzebne do remontu materiały? Dokumentowanie kar umownych Pytanie: Przedmiotem działalności jest wynajem samochodów na terenie Polski. Najemcy zobowiązują się do zwrotu samochodu w stanie niepogorszonym. Zdarzają się przypadki naruszenia przez najemców powyższego zapisu. W takim przypadku najemcy są obciążani karami umownymi Czy pobierane kary te stanowić będą wynagrodzenie należne z tytułu realizowania przez nią czynności opodatkowanych VAT i w konsekwencji czy powinny być dokumentowane fakturami? z VAT tylko przy wynajmie na cele mieszkalne Pytanie: Wnioskodawca wynajmuje miejsca noclegowe w lokalu mieszkalnym. Najemcami są osoby fizyczne, które pochodzą głównie z zagranicy, a w Polsce przebywają w celu świadczenia pracy. Wnioskodawca przyznaje najemcy prawo do wyłącznego korzystania z jednego miejsca noclegowego, przez co rozumie jedno łóżko oraz prawo do korzystania z kuchni oraz łazienki w niezbędnym wymiarze uwzględniającym potrzeby pozostałych najemców. Czy ww. usługi najmu świadczone przez Wnioskodawcę korzystają ze zwolnienia z opodatkowania VAT? Sprzedaż budynku wykorzystywanego w działalności gospodarczej Budynki mieszkalne to obiekty budowlane, których co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych; w przypadkach, gdy mniej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest na cele mieszkalne, budynek taki klasyfikowany jest jako niemieszkalny zgodnie z jego przeznaczeniem. sprzedaży ciągłej dla opodatkowania VAT Regulacje ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2017 r., poz. 1221) posługują się pojęciem „usługi świadczonej w sposób ciągły”, nie zawierają jednak żadnej jego definicji. Ustawodawca pozostawił więc szerokie pole do interpretacji przez organy skarbowe i orzecznictwo. sprzedaży ciągłej dla opodatkowania VAT Regulacje ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. z 2017 r., poz. 1221) posługują się pojęciem „usługi świadczonej w sposób ciągły”, nie zawierają jednak żadnej jego definicji. Ustawodawca pozostawił więc szerokie pole do interpretacji przez organy skarbowe i orzecznictwo. nieruchomości do majątku prywatnego po zakończeniu działalności a korekta kosztów Pytanie: Czy po zakończeniu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej i przekazaniu nieruchomości do majątku prywatnego, Wnioskodawczyni będzie zobowiązana do dokonania korekty kosztów uzyskania przychodów w likwidowanej działalności gospodarczej, jeśli tak, to w jakim zakresie? VAT od nieruchomości przy wykupie z leasingu Z uzasadnienia: Skoro budynki i budowle będą wykorzystywane do działalności opodatkowanej, podatnik na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury otrzymanej od leasingodawcy, dokumentującej wykup nieruchomości po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego. najmu: Sprzedawca nie może być identyfikowany przez kilku podatników Pytanie: Czy jedna faktura wystawiona przez zarządcę w imieniu sześciu wynajmujących widniejących na fakturze jako sprzedawca, dokumentująca świadczoną usługę najmu, spełnia wymogi zawarte w ustawie o VAT i w związku z tym uprawnia Wnioskodawczynię do odliczenia VAT wskazanego na tej fakturze? Przedłużenie terminu zwrotu VAT po zakończonej kontroli podatkowej Z uzasadnienia: Przepis art. 87 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT stanowi nie tylko pułapkę dla podatników, lecz również dla samych organów podatkowych (urzędów skarbowych) albowiem decydując się na kontrolę podatkową aby móc przedłużyć termin zwrotu VAT po jej zakończeniu, organy podatkowe powinny wszcząć postępowanie podatkowe a zarazem przedłużyć termin zwrotu VAT w momencie doręczenia protokołu kontroli podatkowej, co skutkuje pobawieniem podatnika prawa do wniesienia korekty. powstania obowiązku w VAT przy usługach ciągłych Jako sprzedaż ciągłą można uznać każdą usługę, która jest stale w fazie wykonywania, co oznacza, że wykonywana jest nieprzerwanie przez czas trwania umowy i w której jednoznacznie można określić jedynie moment rozpoczęcia jej świadczenia, natomiast moment jej zakończenia rozumianego jako definitywne wykonanie, nie jest z góry określony. Jest on wyznaczony przez datę obowiązywania umowy między kontrahentami. Obowiązek podatkowy dla tych usług powstanie z upływem ustalonych okresów rozliczeniowych. leasingowanego samochodu jako przychód z działalności Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi jednoosobowo działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu usług transportowych. W leasingu Wnioskodawca posiada kilka samochodów. Firma leasingowa wyraziła zgodę na podnajęcie samochodów dla innego podmiotu - spółki jawnej. Czy przychód z najmu będzie przychodem w działalności indywidualnej? mediów przy najmie a możliwość odliczenia VAT Pytanie podatnika: Jeżeli opłaty z tytułu mediów najemca/dzierżawca lokalu użytkowego pokrywa procentowo w stosunku do kosztów poniesionych dla całego budynku, to czy wówczas Wnioskodawca ma prawo do odliczenia odpowiadającej temu procentowi części podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur zakupu mediów dla budynku, w którym znajduje się ten lokal? prywatny lokalu przez podatnika VAT Pytanie podatnika: W styczniu br. Wnioskodawczyni dokonała rejestracji, jako czynny podatnik VAT w związku z zamiarem dokonania zakupu (wraz z małżonkiem) ze wspólnego majątku lokalu użytkowego od dewelopera. Czy obecnie Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności ma prawo w związku z zakupem lokalu użytkowego do jego wynajmu w ramach wynajmu prywatnego do czasu rozpoczęcia przez nią działalności w tym lokalu? na jednej fakturze sprzedaży opodatkowanej i sprzedaży objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia Pytanie podatnika: Czy Spółka ma prawo na jednej fakturze udokumentować zarówno sprzedaż opodatkowaną VAT, jak również sprzedaż rozliczaną wg zasady "odwrotnego obciążenia" - podając odpowiednio stawki VAT lub określenie "odwrotne obciążenie" przy poszczególnych pozycjach? Czy prawidłowo Spółka traktuje sprzedaż towarów wraz z dodatkowymi świadczeniami tj. atest, cięcie, transport itp... jako "świadczenie kompleksowe/złożone" oraz w związku z tym czy w przypadku realizacji transakcji sprzedaży towarów objętych różnymi sposobami opodatkowania: opodatkowanie VAT lub zasada "odwrotnego obciążenia" Spółka ma prawo wartość transportu przypisać do poszczególnych metod opodatkowania proporcją opartą o tonaż poszczególnych indeksów towarowych? na jednej fakturze sprzedaży opodatkowanej i sprzedaży objętej mechanizmem odwrotnego obciążenia Pytanie podatnika: Czy Spółka ma prawo na jednej fakturze udokumentować zarówno sprzedaż opodatkowaną VAT, jak również sprzedaż rozliczaną wg zasady "odwrotnego obciążenia" - podając odpowiednio stawki VAT lub określenie "odwrotne obciążenie" przy poszczególnych pozycjach? Czy prawidłowo Spółka traktuje sprzedaż towarów wraz z dodatkowymi świadczeniami tj. atest, cięcie, transport itp... jako "świadczenie kompleksowe/złożone" oraz w związku z tym czy w przypadku realizacji transakcji sprzedaży towarów objętych różnymi sposobami opodatkowania: opodatkowanie VAT lub zasada "odwrotnego obciążenia" Spółka ma prawo wartość transportu przypisać do poszczególnych metod opodatkowania proporcją opartą o tonaż poszczególnych indeksów towarowych? mieszkania a obowiązek rozliczenia VAT Pytanie podatnika: Wnioskodawca wynajmuje lokal mieszkalny znajdujący się na terytorium Polski od lipca 2016 r., wynajem ma charakter wynajmu krótkotrwałego. Wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty zł. rocznie. W ramach przedmiotowego najmu podatnik współpracuje z holenderskim portalem internetowym, z którym ma podpisaną umowę w zakresie pośrednictwa w najmie owego lokalu. Czy w opisanym stanie faktycznym podatnik ma obowiązek złożyć zgłoszenia rejestracyjne VAT-R i VAT-R/UE? rejestracji VAT przy wynajmie mieszkania Pytanie podatnika: Wnioskodawca wynajmuje lokal mieszkalny znajdujący się na terytorium Polski od lipca 2016 r., wynajem ma charakter wynajmu krótkotrwałego. Wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty zł. rocznie. W ramach przedmiotowego najmu podatnik współpracuje z holenderskim portalem internetowym, z którym ma podpisaną umowę w zakresie pośrednictwa w najmie owego lokalu. Czy w opisanym stanie faktycznym podatnik ma obowiązek złożyć zgłoszenia rejestracyjne VAT-R i VAT-R/UE? a kasa rejestrująca. Zmiana stanowiska fiskusa Pytanie podatnika: Czy ten sposób dokumentowania najmu zwalnia Wnioskodawcę z rejestrowania przychodów za pomocą kasy rejestrującej? przekazanie nieruchomości wspólnikom stanowi dostawę towarów Pytanie podatnika: Czy wycofanie z działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawcę w formie spółki jawnej nieruchomości i przekazanie ich nieodpłatnie wspólnikom tejże Spółki, którzy wykorzystywać będą przedmiotowe nieruchomości wyłącznie w celach związanych z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, tj. wspólnicy którzy je otrzymają nadal będą wynajmować nieruchomości w ramach tzw. najmu prywatnego, będzie stanowić dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 a co za tym idzie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT? i prowizja od kredytu inwestycyjnego w kosztach podatkowych Pytanie podatnika: Czy odsetki i prowizje od kredytów naliczone i zapłacone lub (skapitalizowane) za okres od dnia oddania do użytkowania inwestycji do dnia wprowadzenia tych środków do ewidencji środków trwałych (ujawnienia) mogą stanowić koszt uzyskania przychodu w dacie zapłaty (kapitalizacji)? z VAT dostawy lokalu – towaru handlowego Pytanie podatnika: Czy w momencie sprzedaży opisanego we wniosku mieszkania dla osób fizycznych w celach mieszkalnych obowiązuje Wnioskodawcę zwolnienie od podatku VAT? usług dostarczania zimnej wody - jaka stawka VAT?Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca może refakturować media w postaci wody zimnej według stawki VAT wynikającej z faktury pierwotnej tj. 8%? Dokumentowanie usługi najmu lokalu stanowiącego współwłasność małżeńskąPytanie podatnika: Czy każdy z małżonków jest odrębnym podatnikiem podatku VAT z tytułu wynajmu nieruchomości oraz czy faktury VAT z tytułu najmu nieruchomości powinny być wystawiane przez oboje właścicieli (50% wartości każda)? Czy małżonkowie są uprawnieni do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego stanowiącą równowartość 50% kwoty podatku wynikającej z faktur (zaliczkowych) i ostatecznych, które są wystawione łącznie na Wnioskodawczynię i jej małżonka - w zakresie, w jakim lokale są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych? W którym okresie rozliczeniowym przysługuje im prawo do odliczenia podatku naliczonego? opodatkowania i rozliczenia usług wynajmu powierzchni wystawienniczejPytanie podatnika: Czy miejscem świadczenia wszystkich usług związanych z wynajmem powierzchni wystawienniczej, której ostatecznym celem była prezentacja produktów na targach jest miejsce położenia nieruchomości zgodnie z art. 28e i art. 28g ustawy o VAT i w przedmiotowej sprawie ww. usługi podlegają opodatkowaniu wg stawek i zasad obowiązujących na terytorium kraju Zleceniodawcy? Czy refaktura kosztów wynajmu powierzchni wystawienniczej oraz kosztów dodatkowych dla kontrahenta z Polski nie będzie podlegała opodatkowaniu według polskich przepisów ustawy o VAT i wystawiona przez Wnioskodawcę faktura winna zawierać informację: podatek VAT - np. i winna być rozliczona w deklaracji VAT-7 w poz. 11? korekty VAT od wydatków na inwestycje w obcym środku trwałymPytanie podatnika: Ile lat wynosi okres korekty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku poszczególnych nakładów na cudzą nieruchomość (lokal), stanowiących po stronie spółki inwestycje w obcym środku trwałym? [ 1 ] . [ 2 ] . [ 3 ] . [ 4 ] następna strona » Jeśli wynajmujący ma siedzibę w innym kraju niż najemca, to miejsce opodatkowania wynajmu środków transportu ustala się na podstawie art. 28b, 28c lub art. 28j ustawy o VAT. Polska ustawa o VAT nie zawiera definicji „środka transportu”. Gdzie szukać definicji Aby ją odnaleźć, podatnik musi sięgnąć do rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy VAT. Art. 38 tego rozporządzenia mówi, że przez „środki transportu” należy rozumieć pojazdy, mechaniczne lub inne, a także innego rodzaju wyposażenie i urządzenia służące do przewozu osób lub rzeczy z miejsca na miejsce, w tym przeznaczone do ciągnięcia, przesuwania lub pchania przez pojazdy, i zasadniczo zaprojektowane oraz faktycznie nadające się do wykorzystania w celu transportu. Rozporządzenie wskazuje przykłady środków transportu. Są to samochody, motocykle, rowery, trójkołowce oraz pojazdy turystyczne; przyczepy i naczepy; wagony kolejowe; statki; statki powietrzne; pojazdy dostosowane specjalnie do przewozu osób chorych lub rannych; ciągniki i inne pojazdy rolnicze; pojazdy o napędzie mechanicznym lub elektrycznym przeznaczone dla osób niepełnosprawnych. Z pojęcia „środków transportu” ustawodawca unijny wyłącza pojazdy trwale unieruchomione i kontenery. Umowy na krócej niż 30 dni Umowa wynajmu samochodu zawarta z polską firmą w naszym kraju zwykle obciążona jest według 23 proc. stawki. Jednak nie zawsze tak będzie, czasem trzeba wystawić fakturę NP, czyli bez VAT. Tak będzie, gdy spełnione zostaną dwa warunki. Po pierwsze wynajmującym będzie firma zarejestrowana jako podatnik VAT w innym kraju UE, po drugie nie będzie to najem krótkoterminowy. Ustawodawca polski w ślad za dyrektywą 2006/112/WE wskazuje, że krótkotrwały wynajem środków transportu to ciągłe posiadanie lub korzystanie z pojazdu przez okres nieprzekraczający 30 dni. Natomiast w przypadku jednostek pływających okres ten nie może przekroczyć 90 dni. Jeżeli więc podatnik wynajmuje środek transportu i wynajem ma charakter krótkotrwały, to miejscem opodatkowania usługi jest kraj, w którym środek transportu jest faktycznie oddany do dyspozycji usługobiorcy, czyli miejsce, w którym najemca lub osoba trzecia działająca w jego imieniu przejmuje nad nim fizyczne posiadanie. Przykład Autopromocja Specjalna oferta letnia Pełen dostęp do treści "Rzeczpospolitej" za 5,90 zł/miesiąc KUP TERAZ Przedstawiciel francuskiej firmy przyleciał do Polski na negocjacje handlowe i wynajął w Warszawie samochód na 14 dni. Jest to umowa wynajmu krótkotrwałego. Zostanie więc opodatkowana w Polsce. Wypożyczalnia powinna wystawić fakturę z 23-proc. VAT. Francuska firma może ewentualnie ubiegać się o jego odzyskanie na podstawie procedury zwrotu VAT dla firm zagranicznych. Przykład Polski przedsiębiorca (podatnik VAT) na osiem dni wynajął na cele firmowe samochód w Anglii. Firma brytyjska powinna mu wystawić fakturę z tamtejszym VAT. Polski przedsiębiorca nie ma obowiązku rozpoznawania importu usług. Samochód na dłużej niż miesiąc Jeżeli wynajem środka transportu przekracza 30 dni (90 dni w przypadku jednostek pływających), to jest opodatkowany według zasady ogólnej wynikającej z art. 28b ustawy o VAT. Zgodnie z nią miejscem wynajmu środka transportu między podatnikami będzie kraj siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy. Przykład Polska firma wynajęła od włoskiej spółki przyczepy na trzy miesiące. Zgodnie z art. 28b ustawy o VAT faktura od włoskiego podatnika będzie podstawą do wykazania importu usług. Miejscem opodatkowania takiego najmu jest kraj usługobiorcy, czyli Polska. Wynajmujący powinien więc wystawić fakturę bez VAT. Inne reguły obowiązują, gdy wynajmujący nie jest podatnikiem VAT. Wtedy należy zastosować art. 28c ustawy o VAT. Miejsce opodatkowania zależy więc od tego, gdzie usługodawca ma siedzibę. Przykład Turysta z Rumunii wynajął w Polsce na dwa miesiące samochód kempingowy. Polski podatnik powinien wystawić fakturę z 23-proc. VAT. Skutki przedłużenia umowy Ustawodawca unijny w rozporządzeniu wykonawczym Rady (UE) wprowadził regulacje zapobiegające nadużyciom polegającym na wielokrotnym przedłużaniu umów. Z rozporządzenia wynika, że • spowodowane siłą wyższą przekroczenie przewidzianego w umowie czasu wynajmu krótkoterminowego (czyli 30 dni dla pojazdów lądowych i 90 dla jednostek pływających) nie wpływa na określenie czasu ciągłego posiadania lub użytkowania środka transportu; • w przypadku wynajmowania tego samego środka transportu, objętego następującymi po sobie umowami, które zawarte zostały między tymi samymi stronami, czas wynajmu ustalany jest na podstawie okresów wszystkich umów ciągłego posiadania lub użytkowania tego środka transportu; • pierwsza umowa i jej przedłużenie stanowią następujące po sobie umowy; • okresy obowiązywania umowy lub umów krótkoterminowego wynajmu, które poprzedzają umowę uznaną za długoterminową, nie będą kwestionowane, pod warunkiem że nie wystąpiły nadużycia; • następujące po sobie umowy między tymi samymi stronami dotyczące różnych środków transportu nie będą uważane za następujące po sobie umowy w celu ustalenia okresu ciągłego posiadania, o ile nie zostaną stwierdzone nadużycia. Nie ma jednej reguły Zgodnie z art. 28j. ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług krótkoterminowego wynajmu środków transportu jest miejsce, w którym te środki transportu są faktycznie oddawane do dyspozycji usługobiorcy. Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w przypadku jednostek pływających – przez okres nieprzekraczający 90 dni. Art. 28b ust. 1 ustawy o VAT mówi, że w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika miejscem świadczenia usług jest kraj, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Z kolei z art. 28c ust. 1 wynika, że miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest państwo, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej.